Báo cáo thuế – Những điều cần biết

Một trong những mối bận tâm nhất của các doanh nghiệp từ lớn đến nhỏ chính là Kế toán – thuế, trong đó báo cáo thuế theo quý/ tháng là vấn đề tốn nhiều thời gian, chất xám và nhân lực nhất. NTVtax với đội ngũ kế toán viên, đại lý thuế nhiều kinh nghiệm xin chia sẻ với anh chị khách hàng bài viết Báo cáo thuế – Những điều cần biết để các doanh nghiệp có thể hiểu rõ hơn, nắm chắc hơn để thực hiện thủ tục nộp tờ khai thuế chính xác, đúng luật và dễ dàng hơn.

1. Báo cáo thuế là gì?

Hiện nay, vẫn chưa có một định nghĩa cụ thể như thế nào là Báo cáo thuế, tuy nhiên Doanh nghiệp có thể hình dung Báo cáo thuế như sau:

Báo cáo thuế là hoạt động định kỳ của mỗi Doanh nghiệp nhằm kê khai các loại thuế như: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB),Thuế thu nhập cá nhân (TNCN),… cho Cơ quan Thuế để xác định nghĩa vụ nộp thuế phát sinh trong Tháng/Quý/Năm/Lần phát sinh.

2. Vì sao Doanh nghiệp phải thực hiện BCT?

Nộp thuế là nghĩa vụ của DN và Báo cáo thuế là công việc bắt buộc phải thực hiện. 

Mỗi cá nhân hay Doanh nghiệp khi phát sinh nghĩa vụ thuế phải kê khai và nộp thuế đúng hạn nếu không sẽ bị xử phạt.

3. Các trường hợp DN không phải báo cáo thuế

Theo Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP Hướng dẫn Luật quản lý Thuế

• Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế;
• Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân;
• Doanh nghiệp tạm ngừng trọn quý hoặc năm thì không phải nộp báo cáo thuế của quý hoặc năm tạm ngưng.

Ví dụ: Tạm ngưng 01/04/2023 – 30/06/2023 thì không phải nộp báo cáo thuế quý 2/2023.

• Khi doanh nghiệp nộp hồ sơ giải thể lên cơ quan thuế có dấu xác nhận của thuế thì từ quý sau không phải nộp BCT. 

Ví dụ: Doanh nghiệp nộp hồ sơ giải thể lên thuế vào tháng 5/2023 thì quý 2/2023 vẫn phải nộp báo cáo thuế, từ quý 3/2023 trở đi không phải nộp.

4. Hoá đơn, chứng từ cần chuẩn bị cho việc báo cáo thuế

• Hóa đơn mua vào; bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào mà không có hóa đơn (mẫu 01/TNDN), chứng từ (biên lai, cước đường bộ,…) phát sinh trong từng quý (Ví dụ: Quý 02/2023: gồm các tháng 04,05 và 06/2023);
• Hoá đơn bán ra phát sinh trong quý cần Báo cáo thuế;
• Tờ khai xuất nhập khẩu (trường hợp xuất khẩu thì kèm theo hóa đơn), giấy nộp tiền vào NSNN (nếu có);
• Chữ ký số còn hạn;
• Bảng lương trong quý thực hiện Báo cáo thuế.

Tham khảo bài viết: Danh sách các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn

5. Điều kiện để hoá đơn, chứng từ được cho là hợp lệ để kê khai báo cáo thuế

Theo khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP

“Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này”

• Về hình thức hóa đơn, chứng từ bao gồm: Hóa đơn GTGT; hóa đơn bán hàng; các loại hóa đơn khác, gồm: Tem, vé, phiếu, thẻ; các chứng từ được phát hành sử dụng quản lý như hóa đơn (được quy định mẫu tại phụ lục kèm theo Nghị định trên);
• Về nội dung hóa đơn, chứng từ: Hóa đơn phải có thông tin người bán, người mua hàng; Thông tin hàng hóa, thuế suất; Hóa đơn, chứng từ phải có dấu mộc, chữ ký, chữ ký số (đối với HĐĐT) của người bán, người mua; Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã.

Anh chị có thể tham khảo thêm tại các bài viết: 

• Hoá đơn chứng từ hợp lệ là gì?
• Những chứng từ cần chuẩn bị và các tờ khai cần nộp trong kỳ báo cáo thuế

6. Các loại tờ khai phải nộp khi BCT

Những loại tờ khai phải nộp được quy định như sau:

• Tờ khai Thuế giá trị gia tăng (01/GTGT: TT80/2021);
• Tờ khai Thuế thu nhập cá nhân (05/TNCN: TT80/2021);

Anh chị tham khảo thêm các bài viết:

• Các loại báo cáo thuế doanh nghiệp phải nộp hàng tháng, hàng quý
• Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế GTGT
• Hướng dẫn cách lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN

7. Quy định về hình thức nộp báo cáo thuế

– Đối với nộp các tờ khai báo cáo thuế: bắt buộc nộp qua mạng. 

Một số trường hợp đặc biệt có thể nộp tờ khai trực tiếp tại cơ quan Thuế như: Doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể nhưng phát sinh kỳ báo cáo thuế,…

– Đối với nộp tiền thuế:

• Anh/chị có thể lựa chọn nộp thuế trực tiếp tại các ngân hàng VietinBank,, AgriBank, Vietcombank
• Hoặc nộp thuế qua mạng trong mục “Nộp thuế” cùng trang Thuế điện tử, trước khi nộp thuế theo hình thức này Anh/chị phải đăng ký Nộp thuế điện tử và bổ sung tài khoản ngân hàng.

Anh chị có thể tham khảo Cách nộp báo cáo thuế, cách nộp thuế tại: Hướng dẫn quy trình làm báo cáo thuế qua mạng

8. Quy định về Chữ ký số để nộp tờ khai và nộp thuế

• Chữ ký số (Token) để nộp tờ khai và nộp thuế phải là Token hợp lệ và còn hiệu lực từ tổ chức chứng thực chữ ký số được Bộ Thông tin và Truyền thông cấp phép.

Tham khảo thêm: Danh sách các loại chữ ký số

9. Thời hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế

• Hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế (nếu có) theo tháng là ngày 20 tháng tiếp theo

VD: Báo cáo thuế tháng 01/2023 sẽ phải nộp chậm nhất là ngày 20/02/2023 

• Hạn nộp tờ khai thuế, tạm nộp thuế TNDN và nộp thuế (nếu có) theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo

VD: 

• Báo cáo thuế Quý I/2023 sẽ phải nộp chậm nhất là ngày 04/05/2023 (do người lao động được nghỉ lễ Giỗ Tổ Hùng Vương, ngày Chiến thắng 30/4 và ngày Quốc tế lao động từ ngày 29/04/2023 đến hết ngày 03/05/2023
• Báo cáo thuế Quý II/2023 sẽ phải nộp chậm nhất là ngày 31/07/2023

Lưu ý: Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ, thời hạn hiệu lực của quyết định cưỡng chế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Nếu hạn nộp rơi vào lễ 30/4 – 1/5 hay lễ tết, 2/9, CN …. thì hạn nộp là ngày liền kề sau ngày nghỉ.

Tham khảo thêm tại: Lịch báo cáo thuế 2023

10. Điều kiện để báo cáo thuế GTGT/TNCN theo tháng hoặc quý

Đối với trường hợp báo cáo thuế GTGT/TNCN theo tháng, DN cần đáp ứng 1 trong 2 điều kiện sau:

• Tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.
• DN thuộc đối tượng kê khai thuế theo quý nhưng muốn chuyển sang kê khai theo tháng, đã nộp mẫu 07/GTGT cho cơ quan thuế và đã được chấp thuận.

Đối với trường hợp báo cáo thuế theo quý, DN có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

11. Khi nộp tờ khai sai sót, xử lí như thế nào?

Sau khi nộp báo cáo thuế, khi phát hiện sai sót kể trường hợp chưa hết hay đã hết kỳ hạn kê khai tờ khai phát hiện sai sót phải nộp hồ sơ khai bổ sung.

12. Những điều cần biết khi lập tờ khai bổ sung

Quy tắc lập tờ khai bổ sung:

• “Sai đâu – Sửa đó”: Khi phát hiện lỗi sai ở kỳ kê khai nào và sai ở đâu thì DN phải sửa lỗi sai ở kỳ đó và ở lỗi sai đó
• “Phát hiện khi nào thì khai bổ sung khi ấy”: 

VD: Khi phát hiện lỗi sai ở tờ khai quý I/2023, phát hiện lỗi sai ngày 21/06/2023 và DN chưa bị CQT thanh tra, kiểm tra về thuế sẽ được khai bổ sung tại thời gian phát hiện lỗi sai.

• Khi kê khai bổ sung không phải thông báo cho cơ quan thuế.

Anh Chị tham khảo cách thực hiện kê khai bổ sung tại bài viết: Cách điều chỉnh các lỗi sai trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT

13. Phạt chậm nộp báo cáo thuế là bao nhiêu?

Anh Chị có thể tham khảo bảng dưới đây

Nộp hồ sơ khai thuế	Quá thời hạn quy định (ngày)					Không phát sinh số thuế phải nộp
	01-05 + tình tiết giảm nhẹ	01-30	31-60	61-90	>90	>90 ngày	Không nộp HSKT/phụ lục
	Phạt cảnh cáo	2-5trđ	5-8trđ	8-15trđ	15-25trđ	8-15trđ	8-15trđ

Trong đó, các tình tiết giảm nhẹ bao gồm:

• Người vi phạm hành chính (VPHC) đã ngăn chặn, làm giảm bớt hậu quả của vi phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;
• Người VPHC đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ cơ quan chức năng phát hiện VPHC, xử lý VPHC;
• VPHC trong tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp luật của người khác gây ra; vượt quá giới hạn phòng vệ chính đáng; vượt quá yêu cầu của tình thế cấp thiết;
• VPHC do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần;
• Người VPHC là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi của mình;
• VPHC vì hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do mình gây ra;
• Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu;
• Những tình tiết giảm nhẹ khác do Chính phủ quy định.

14. Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế?

Công thức tính tiền phạt chậm nộp thuế: 0,03% x số ngày chậm nộp thuế x số thuế chậm nộp

Ví dụ: Bạn nộp tiền thuế Quý II năm 2023 vào ngày 11/08/2023, nghĩa vụ thuế phát sinh là 1.000.000 đồng. 

Cách tính như sau:

Số ngày chậm nộp từ 01/08/2023 đến ngày 10/08/2023 là 10 ngày

Vậy bạn sẽ bị phạt đối với việc chậm nộp thuế là: 0,03% x 10 ngày x 1.000.000 đ = 3.000 đồng.

Trên đây là những điều quan trọng cần biết về báo cáo thuế, anh chị có thể tìm hiểu về thủ tục, quy trình nộp báo cáo thuế tại: Hướng dẫn quy trình làm báo cáo thuế qua mạng.

Báo cáo thuế tháng/quý là một thủ tục hành chính về thuế định kỳ và vô cùng quan trọng, nếu không có kinh nghiệm và tránh sai sót anh chị có thể liên hệ với NTVtax để sử dụng dịch vụ báo cáo thuế Nhanh chóng, chính xác với chi phí rất hợp lý. Hoặc tham khảo Dịch vụ của chúng tôi tại: Dịch vụ báo cáo thuế tiết kiệm.
– Vui lòng liên hệ Tổng đài: 02838361963 Hoặc hotline: 0902841886 để được Đại lý thuế, chuyên viên tư vấn vấn miễn phí.