Kê khai thuế chi nhánh hạch toán phụ thuộc 

Kê khai thuế chi nhánh hạch toán phụ thuộc là việc vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh. Để hiểu rõ hơn về việc kê khai và nộp thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc NTV cung cấp cho bạn những vấn đề liên quan qua bài viết dưới đây.

I. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì?

Luật Doanh nghiệp quy định, chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền.

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc được chia thành 2 loại:

• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh 
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc hay còn gọi là báo sổ, chi nhánh hoạt động chỉ tập hợp chứng từ, đến thời điểm cuối tháng sẽ gửi những chứng từ về công ty mẹ chủ quản kê khai và quyết toán thuế.

II. Các loại thuế chi nhánh hạch toán phụ thuộc phải nộp

Các loại thuế chi nhánh hạch toán phụ thuộc phải nộp bao gồm:

• Thuế môn bài.
• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT);
• Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN);
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp cho chi nhánh (TNDN).

III. Nghĩa vụ kê khai thuế chi nhánh phụ thuộc

1. Kê khai thuế môn bài 

• Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
• Nếu chi nhánh ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh đó.

2. Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với doanh nghiệp thương mại, dịch vụ:

• Cùng tỉnh với trụ sở chính: Kê khai và nộp thuế tại trụ sở chính.

(Trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc có con dấu riêng, hoạt động kinh doanh  kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng).

• Khác tỉnh với trụ sở chính: Kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế chi nhánh.

(Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính và phải thông báo cho cơ quan thuế).

Đối với doanh nghiệp sản xuất

Trường hợp người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu khác với tỉnh nơi đóng trụ sở chính thì:

Nếu cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán:

• Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương đó.
• Khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải lập Hóa đơn GTGT làm căn cứ để kê khai, nộp thuế tại đó.

Nếu cơ sở sản xuất không thực hiện hạch toán kế toán:

• Kê khai thuế tại trụ sở chính
• Nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương cơ sở sản xuất được xác được xác định theo tỷ lệ:

• 2% (đối với hàng hóa chịu thuế thuế suất GTGT 10%)
• 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.

Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Nếu tổng số thuế GTGT phải nộp cho địa phương xác định theo nguyên tắc trên mà lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính thì doanh nghiệp tự phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương như sau:

Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương

=

Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính

X

Tỷ lệ % giữa doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở sản xuất ra hoặc sp cùng loại tại địa phương trên tổng doanh thu chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp

Chú ý:

• Nếu doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
• Đối với các ngành nghề kinh doanh như nhà hàng,quán ăn,karaoke,.. phải kê khai nộp thuế nơi Chi cục thuế quản lý chi nhánh đó 

3. Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Việc kê khai thuế TNCN kê khai tương tự như thuế GTGT.
• Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với Chi nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh, có thỏa thuận nhờ công ty trả hộ tiền lương thì chi nhánh có trách nhiệm kê khai thuế TNCN cho cá nhân đó.
• Trường hợp công ty ký hợp đồng lao động với người lao động và cử người lao động đến làm việc tại chi nhánh, các cá nhân đăng ký giảm trừ tại công ty. Công ty thực hiện chi trả lương, thì kê khai thuế TNCN tại công ty.

4. Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho chi nhánh.

• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: kê khai và nộp thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.

(Chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế môn bài, GTGT, TNCN tại cơ quan thuế chi nhánh đó)

Cuối năm chi nhánh không phải làm BCTC mà lập BCKQ HĐKD để gửi về công ty mẹ (trụ sở chính) để công ty mẹ làm BCTC.

• Đối với doanh nghiệp sản xuất

• Những cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính: Nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.
• Cuối năm chi nhánh không phải làm BCTC mà lập BCKQ HĐKD để gửi về công ty mẹ để công ty mẹ làm BCTC.

Tham khảo thêm: Các loại thuế và cách tính thuế đối với hộ kinh doanh / Các loại báo cáo thuế doanh nghiệp phải nộp hàng tháng, hàng quý