Hỏi đáp

– CÂU HỎI THƯỜNG GẶP –

Luật sư trả lời: Căn cứ khoản 1 Điều 46 Thông tư 156/2013/TT-BTC thì nguyên tắc miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Đối với người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo năm dương lịch.
• Đối với cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán có tạm ngừng, nghỉ kinh doanh việc xét giảm thuế khoán được thực hiện theo tháng ngừng, nghỉ kinh doanh.
• Đối với cá nhân thuộc đối tượng được miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân theo quy định về chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA tại Việt Nam; chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài làm việc tại văn phòng của tổ chức phi chính phủ; cá nhân làm việc tại khu kinh tế thực hiện thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

Luật sư trả lời:

• Điều kiện bắt buộc: phải là con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng.
• Điều kiện tuỳ nghi:
  • Con dưới 18 tuổi (tính đủ tháng);
  • Con đủ 18 tuổi nhưng không có khả năng lao động.
• Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả thời gian chờ kết quả thi đại học) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng;

[column width="1/1" last="true" title="" title_type="single" animation="none" implicit="true"] Luật sư trả lời: Căn cứ điểm c khoản 5 Điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì tài xế công nghệ như grab, bee, go check... sẽ phải nộp 1,5% thuế thu nhập cá nhân nhưng nghĩa vụ nộp thuộc về công ty vận tải có hợp đồng với các tài xế công nghệ. [/column]

Luật sư trả lời: Điểm i) Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác như sau: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Như vậy, nếu bạn ký hợp đồng cộng tác viên và có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập. Trường hợp bạn chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì bạn làm cam kết gửi công ty để công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định nêu trên.

[column width="1/1" last="true" title="" title_type="single" animation="none" implicit="true"] Luật sư trả lời: Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp cho một cá nhân là chủ sở hữu, không có tư cách pháp nhân, thu nhập từ hoạt động của doanh nghiệp tư nhân trực tiếp thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp, vì vậy chủ doanh nghiệp tư nhân phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ việc kinh doanh của doanh nghiệp mình. [/column]

[column width="1/1" last="true" title="" title_type="single" animation="none" implicit="true"] Luật sư trả lời: Theo văn bản 896/TCT-KK của Tổng Cục thuế thì mỗi cá nhân được cấp một mã số thuế cá nhân duy nhất vì vậy dù có chuyển nơi ở hoặc nơi làm việc thì cũng không phải thay đổi mã số thuế TNCN. [/column]

Luật sư trả lời: Theo khoản 2 Điều 8 văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập cá nhân do Văn phòng quốc hội ban hành thì chỉ được hoàn thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau: a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp; b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Luật sư trả lời: Cá nhân được uỷ quyền cho đơn vị trả thu nhập quyết toán thuế thay khi thuộc các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại đơn vị trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó;
• Cá nhân thuộc trường hợp trên nhưng có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp.

Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 NĐ 126/2020/NĐ-CP.

Luật sư trả lời: Theo điểm a khoản 2 Điều 2 văn bản hợp nhất Luật thuế thu nhập cá nhân của văn phòng quốc hội thì những cá nhân đáp ứng điều kiện dưới đây là cá nhân không cư trú:

• Có mặt tại Việt Nam từ dưới 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
• Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam).

Luật sư trả lời:

1. Đối với cá nhân cư trú:
   • Có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Thu nhập tính thuế x thuế suất.
   • Không ký hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Thu nhập tính thuế x thuế suất (10%).
2. Đối với cá nhân không cư trú: Thu nhập tính thuế x thuế suất (20%).